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销售审计方案
序号 项目 审计关注点 审计程序 参考资料
一、销售与应收款管理
1 货币资金管理
岗位职责是否分离？
审计程序
1）会计与出纳是否为同一人？（出纳是否登记收入、费用支出、债权、债务等账户的登记工作？）
2）银行账户保管与密码是否分离？（一般会计保管存折、出纳保管密码）
3）空白票据与印章是否分开保管？
4）网上银行账户是否建立相互牵制机制？（一般会计保管U盾等安全验证码，出纳保管用户名和登陆密码）
参考资料
1）财务人员岗位设置和职责说明
2）存折、空白票据、印章、密码和网银U盾等的保管情况
审计关注点
2 货币资金账实是否相符？
1）监盘现金，编制现金盘点表，关注是否账实相符?
2）收集各银行账户8月对账单和银行存款余额调节表，关注是否调节相符，未达款项是否存在异常？
参考资料
1）现金日记账；
2）银行日记账；
3）银行对账单；
4）银行存款余额调节表
审计关注点
3 是否存在白条抵库现象？
白条：包括盘点日以前的借款、费用等单据仍未进行账务处理的，在现金监盘时检查。
1）现金日记账；
2）相关的单据
审计关注点
4 银行账户管理是否规范？
1）关注驻外结构是否存在以私人名义开户的银行账户，如有，登记相关信息并收集是否经过相应的审批，并关注其中的资金进
出情况；
2）2011年1-8月是否有新增银行账户和销户情况，如有，检查是否履行了相应的审批手续？
3）关注是否有存在长期未使用的银行账户，并核查保留银行账户的原因
4）关注是否存在账户出借他人使用的情况，如有，关注是否履行了相应的审批手续？
参考资料
1）银行账户
2）审批记录
审计关注点
5 是否严格执行收支两条线？
1）检查驻外机构是否分别设立了费用支出专用账户和收入专用账户。
2）检查费用支出账户借方，查看是否其资金来源中，是否有货款收入，如有，询问原因并关注是否经审批。
3）检查货款账户贷方，是否存在上划阀门公司以外的记录，如果有，应该检查单据，查看用于什么支出，了解坐支是否存在特
殊原因，是否有特批文件，并做好记录。
参考资料
1）资金账户的用途设置
2）现金和银行存款日记账
3）相关的原始凭证
审计关注点
6 账务处理是否做到日清月结？
可检查现金和银行日记账，关注是否存在集中处理记账的情况，也可通过抽查部分凭证，查看账务处理日期与实际业务发生日期
之间的匹配性？
参考资料
1）现金日记账
2）银行日记账
3）相关的会计凭证
审计关注点
7 出纳人员是否每日填写资金结报表交会计？
向会计收集出纳人员提交的每日资金结报表，抽查部分结报表与日记账的当日余额是否一致？
参考资料
1）现金日记账
2）银行日记账
3）每日资金结报表
审计关注点
8 资金支出是否规范？
1）检查现金日记账和银行日记账贷方，抽查其中的借支款是否履行了公司规定的审批手续？
2）检查现金日记账和银行日记账贷方，抽查其中的大额费用报销是否履行了公司规定的审批手续、原始单据是否齐全？
3）检查现金日记账与银行日记账借贷方，关注是否存在异常的账务处理，如货币资金盈亏处理，如有，检查手续是否规范？
参考资料
1）现金日记账
2）银行日记账
3）相关的原始凭证
审计关注点
9 现金收款是否符合规定？
查看现金日记账，关注借方的货款收入，关注是否存在10000元以上的收入，如有，需收集对应的审批手续。
参考资料
1）现金日记账
2）审批记录
审计关注点
10 现金限额管理执行是否到位？
检查现金日记账，收集现金每日余额数据，关注是否存在大额现金未及时存入银行的现象（2000元为限）
参考资料
1）现金日记账
审计关注点
11 现金抽盘是否执行？
收集2011年1-8月会计对出纳人员每月2次的抽盘记录，关注现金抽盘制度是否得到执行？
参考资料
1）现金抽盘记录
审计关注点
12 货款是否及时上划？
1）检查货款账户日记账，收集每日货款账户余额数据，关注是否存在大额货款余额长时间未及时上划阀门公司的现象
参考资料
1）货款账户日记账
审计关注点
13 货币资金安全管理执行是否到位？
1）重点关注是否做好资金的防盗措施，实地查看是否有保险箱以及现金和票据的存放情况；
2）重点关注出纳人员处是否留有印鉴齐全的空白支票？
实地查看
审计关注点
14 是否建立资金支出计划？
检查驻外办事处是否按月制定和申报资金支出预算，阀门公司是否逐月按预算对驻外机构进行拨款？如没有，对1-8月的每月费
用类资金支出进行统计，重点关注是否存在资金闲置现象？
参考资料
1）月度资金支出预算
2）货币资金日记账
审计关注点
15 赊销客户合同签订是否规范？
收集应收账款中核算的2011年1-8月借方发生的客户清单，和合同台账清单进行匹配对比，关注是否存在赊销客户未签订合同的
情况，并抽查部分已签订的合同是否履行了恰当的评审？
参考资料
1）2011年1-8月客户应收账款报表
2）2011年客户合同台账
审计关注点
16 是否建立客户信息台账？
检查驻外机构是否建立了销售客户信息台账
参考资料
1）销售客户信息台账
审计关注点
17 新增客户授信和授信调整是否规范？
检查2011年驻外机构新增客户授信和授信调整的，是否按公司规定履行了相应的审批手续及所收集的资料是否齐全、规范？
参考资料
1）新增授信客户名单
2）申请授信资料
3）授信审批记录
审计关注点
18 客户授信是否定期调整？
检查驻外机构是否根据客户的实际情况进行授信的定期调整，根据8月末客户的授信明细清单，收集最近一次授信调整的时间，
并结合2011年1-8月客户的销售情况，来判断授信是否应该进行及时调整？
参考资料
1）授信明细清单
2）2011年1-8月客户销量统计表
审计关注点
19 超授信发货审批是否规范？
1）检查每个客户的应收账款明细账，并和该客户的授信额度进行对比，关注是否存在超信用额度发货的现象，如有，检查是否
按公司规定执行了相应的审批手续？
2）检查是否存在超信用期限客户新发货的现象，可通过收集1-8月每月的应收账款账龄分析表，关注是否存在超期客户在未回款
的情况有新发货的现象，如有，检查是否按公司规定执行了相应的审批手续？
3）关注是否有客户同时在宁波和驻外分公司两地同时提货的，如有，授信如何进行控制？
参考资料
1）客户应收账款明细账
2）应收账款账龄分析表
2）客户授信明细表
3）审批记录
审计关注点
20 价格政策的执行是否规范？
1）收集驻外办事处的销售定价的决定方式
2）低于基准价销售的审批是否按公司规定执行（关注是否有审批，有审批的适用范围是否与实际一致？）
参考资料
1）产品价格表
2）销售订单
3）审批记录
审计关注点
21 促销政策的执行
检查阀门公司统一发起的促销政策驻外机构是否执行到位，可通过收集阀门2011年1-8月期间统一发起的促销活动政策资料、促
销物品清单及相应的专项经费支持，关注驻外办事处在宣传发动、实物礼品发放、专项经费的运用和业绩提升等方面。
参考资料
1）促销活动政策
2）促销物品清单
3）专项经费
审计关注点
22 客户货款以承兑汇票方式结算是否符合规定？
1）检查2011年1-8月驻外机构是否存在以承兑汇票方式收取客户货款的情况，如有，关注是否符合合同约定或履行相应的审批手
续？
2）关注承兑贴息的承担情况，如有我方承担，是否符合合同约定或履行相应的审批手续？
参考资料
1）应收票据明细账
2）销售合同
3）审批记录
23 应收票据保管是否妥当？
1）盘点应收票据，关注是否账实相符；重点关注是否为本单位所有（收款人是否本单位？是否已背书转让等）
2）检查留存的票据，是否存在瑕疵，如票面填写是否正确规范、背书是否连续规范、票据是否已到期、有无银行拒绝承兑的字
样等。
参考资料
1）应收票据明细账
2）应收票据
审计关注点
24 应收账款对账是否符合规定？
收集2011年1、2季度的客户对账的相关资料，抽查部分对账单，关注其是否按公司规定进行了对账工作
参考资料
1）应收账款对账问题汇总表
2）客户对账单
审计关注点
25 应收账款是否存在纠纷？
检查2011年1、2季度的对账资料，关注其中有差异的客户，分析其原因，并关注后续跟踪解决措施的落实
参考资料
1）客户对账单
2）应收账款待处理落实部分
3）应收账款未正确对回情况汇总
审计关注点
26 分析期末应收账款的质量
1）统计2011年8月31日应收账款中超信用额度的客户名单
2）统计2011年8月31日应收账款中超信用期限的客户名单
参考资料
1）应收账款账龄分析表
2）客户授信明细表
27 呆坏账处置是否规范？
对2011年1-8月应收账款贷方进行检查，关注是否有呆坏账处置，如有，检查是否有相应的审批文件？
参考资料
1）应收账款明细账
2）其他应收款明细账
3）审批记录
28 客户返利是否按合同约定进行核算、支付？
1）检查2011年1-8月客户返利的结算资料，是否符合合同约定
2）超标准结算返利是否履行恰当的审批手续？
参考资料
1）客户返利结算明细账
2）审批记录
29 采购与存货管理 产品采购订单下达是否规范、合理？
检查驻外机构采购订单下达的程序，评价其是否规范？追踪检查部分采购订单的产品流转情况，查看是否存在采购的数量、时间
等方面不合理的现象？
参考资料
1）产品采购订单
2）产品入库单
3）产品出库单
30 产品入库是否规范？
抽查部分产品的入库手续，主要检查是否履行了入库检查手续，包括与采购订单、送货单等核对产品规格、数量等并出具入库
单。
参考资料
1）产品采购订单
2）产品入库单
3）产品送货单
31 产品实物保管是否规范？
实地查看仓库现场，是否有仓库货物摆放平面图，重点关注：
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